Вводные данные: обвинения в дроблении и 168 млн рублей доначислений

Во время выездной проверки налоговая инспекция решила, что предприниматель, ведущий розничную торговлю, искусственно «раздробил» бизнес.
По мнению ФНС:
- один из магазинов был передан родственнику без деловой цели;
- снижение налоговой нагрузки объяснялось применением УСН вторым ИП;
- расходование наличных из кассы (более 100 млн рублей по расчетам инспекции) свидетельствовало о получении необоснованной выгоды;
- деятельность двух ИП представляла собой единую хозяйственную систему, формально распределённую на разных лиц.
На основании этих выводов были начислены:
- НДФЛ - около 106 млн руб.
- НДС - около 60 млн руб.
- штрафы - 3,2 млн руб.


Стратегия защиты: доказать автономность бизнеса и показать экономическую логику решений

Мы разработали комплексную юридическую стратегию, направленную на опровержение выводов ФНС и подтверждение самостоятельности каждого из ИП.

Шаг 1. Доказательство раздельной структуры деятельности
Мы установили, что бизнесы фактически функционировали независимо:
- магазины находились в разных регионах с различным уровнем спроса и рентабельности;
- у каждого ИП были собственные кассы, сотрудники, банковские счета, бухгалтерский и складской учёт;
- отчётность велась раздельно и не указывала на общий центр управления.

Шаг 2. Обоснование передачи магазина родственнику
Мы доказали, что передача одного из магазинов имела реальную экономическую мотивацию.
Магазин был убыточным и требовал перестройки процессов, поэтому предприниматель передал его родственнику как бизнес-единицу с потенциалом роста.
Сделка была оформлена в рамках рынка:
- переданы товарные остатки;
- оформлена аренда;
- открыт собственный расчётный счёт;
- проведены необходимые организационные изменения.

Шаг 3. Опровержение выводов налогового органа
Мы указали на необоснованность позиции ФНС:
- Инспекция не представила прямых доказательств искусственности схемы;
- её подход был построен на предположениях и внешнем сходстве бизнеса;
- не были учтены убытки, расходы на поставщиков, региональные особенности торговли;
- расходование наличных само по себе не доказывает вывода прибыли при наличии подтвержденных затрат.

Шаг 4. Подготовка аргументированной позиции в суд
Мы представили суду комплекс доказательств, подтверждающих самостоятельность предпринимателей и отсутствие схемы дробления, и подробно обосновали экономическую логику каждого действия.


Результат: 168 млн рублей доначислений отменены полностью

Суд согласился с нашими доводами и признал, что налоговый орган не доказал ни отсутствие деловой цели у второго ИП, ни формальный характер ведения деятельности.
Факт родства был признан не свидетельствующим о недобросовестности, а спорные операции с наличными - не являющимися доказательством вывода дохода без анализа реальных расходов.
Решение о доначислении 168 млн рублей налога и штрафов было признано недействительным в полном объёме.
Ключевые выводы:

• Родственные связи сами по себе не доказывают дробление бизнеса.
• Раздельность операционной деятельности - сильный аргумент, если она подтверждена документально.
• Экономическая логика и убыточность отдельных участков бизнеса имеют ключевое значение в споре с ФНС.
• Даже при крупных суммах доначислений и многократных признаках взаимозависимости можно добиться полной отмены решения.

Кейс: как предприниматель отменил 168 млн рублей доначислений при обвинении в дроблении