4 – 6 марта мы вместе с Национальным объединением строителей (НОСТРОЙ) провели «Налоговый конгресс строителей». На нем обсуждались в первую очередь насущные вопросы налогообложения, на которые пока нет правильных ответов. Это был разговор без иллюзий о том, что происходит в строительном бизнесе прямо сейчас.

В зале собрались собственники строительных компаний, финансовые директора, главные бухгалтеры. Перед ними выступали специалисты ФНС России и Министерства финансов Российской Федерации, эксперты в области налогообложения, аудиторы, финансовые аналитики, практики-управленцы.

Особый интерес у участников вызвали темы:

• НДС с авансов по госконтрактам;
• налог на прибыль при экономии в долевом строительстве;
• списание убытков при строительстве в социальной сфере;
• налоговые риски в строительной отрасли и обеление рынка;
• система внутреннего контроля в строительстве, которая повышает эффективность процессов;
• внутренние ресурсы, повышение эффективности, налоговое планирование и риски.

Все это – то, из-за чего компании теряют десятки и сотни миллионов рублей. Некоторые из них буквально «взорвали» зал, вызвав бурные дискуссии.

Это один из самых острых вопросов. Вот типичная ситуация для многих строительных организаций. Компания выигрывает государственный контракт и получает аванс. Кажется, отличная новость. Но налоговая реальность выглядит иначе: с аванса нужно заплатить НДС сразу, а работы могут начаться через несколько месяцев.
В результате возникает парадокс: денег на стройку еще нет, а налог уже нужно платить.
Для крупных инфраструктурных проектов это превращается в многомиллионные кассовые разрывы.
Поэтому сегодня финансовая модель строительного проекта должна учитывать не только смету и график работ, а, прежде всего, налоговую экономику проекта.

Отдельная тема – прибыль застройщика в проектах долевого строительства. Многие девелоперы сталкиваются с ситуацией, когда фактическая себестоимость проекта оказывается ниже плановой, и возникает экономия средств. Но дальше начинается самое интересное.
С точки зрения налогового законодательства встает вопрос: это дополнительная прибыль
или корректировка себестоимости проекта? Разница в миллионах рублей налога на прибыль. И подход налоговых органов в последние годы становится все жестче. Поэтому финансовая модель девелоперского проекта должна учитывать не только строительную экономику, но и налоговую квалификацию операций.

Практически каждый крупный проект включает строительство социальной инфраструктуры. Школы, детские сады, дороги, инженерные сети – все эти объекты застройщик строит за свой счет, а затем передает муниципалитету. И здесь возникает одна из самых парадоксальных ситуаций в отрасли: компания несет реальные расходы, но налоговый эффект часто теряется из-за неправильного оформления операций. В итоге застройщик финансирует социальную инфраструктуру и одновременно платит дополнительные налоги.

Правильное структурирование таких операций позволяет сохранить перенос убытков и избежать налоговых потерь.

Еще одна тема, которая вызвала бурную дискуссию касается статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В строительной отрасли она применяется особенно активно, потому что здесь используются сложные цепочки: генподрядчик, субподрядчики, поставщики и технические компании. И если налоговый орган считает, что операции не имеют реального экономического смысла, последствия могут быть очень серьезными:

• доначисления НДС;
• доначисления налога на прибыль;
• штрафы и пени.

Поэтому сегодня главный вопрос – реальность операций. Документы больше не работают сами по себе. Налоговые органы анализируют:

• движение денег;
• персонал;
• ресурсы;
• фактическое выполнение работ.

Интересно, что многие участники конгресса ожидали услышать только о налогах. Но одними из самых обсуждаемых оказались темы, напрямую не связанные с налогообложением.

Система внутреннего контроля в строительстве
Наша практика показывает, что строительные компании теряют деньги не только из-за налогов. Они теряют их внутри проектов.
Типичные утечки, которые я подробно разбирала во время своего выступления:

• неконтролируемые субподряды;
• перерасход материалов;
• ошибки в распределении затрат;
• слабая финансовая аналитика.

В крупных проектах такие потери могут достигать 10 – 15% от бюджета на строительство.

Корпоративные структуры – инструмент защиты бизнеса
Второе мое выступление было посвящено корпоративной архитектуре строительных холдингов. И эта тема неожиданно оказалась одной из самых злободневных. Причина проста; строительный бизнес – это бизнес с очень высокой степенью риска. Судебные споры, претензии налоговых органов, банкротства подрядчиков – все это, увы, не понаслышке знакомо большинству строительных компаний. Если структура бизнеса построена неправильно, под угрозой может оказаться весь бизнес собственника.

Правильная архитектура холдинга позволяет:

• разделить риски между проектами;
• защитить ключевые активы;
• повысить прозрачность финансов;
• снизить налоговые риски;
• повысить управляемость бизнеса.
• И что особенно важно – повысить прибыльность проектов.

Строительная отрасль входит в новую реальность, главные отличительные черты которой:

• Налоговый контроль становится цифровым;
• Финансовые модели проектов усложняются;
• Ошибки становятся дороже.

Сегодня строительный проект – это уже не просто стройка, а сложная финансовая система, где переплетаются налоги, финансы, юридические конструкции и система внутреннего контроля.

И выигрывают не те, кто строит быстрее, а те, кто лучше управляет цифрами, рисками и структурой своего бизнеса.